IRPF, ¿Qué es, quién está obligado y en base a qué? (parte I)

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un Impuesto que grava los rendimientos obtenidos, como regla general, durante un año natural en territorio español a excepción de País Vasco y Navarra, que tienen un régimen especial y legislación propia.

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Se trata actualmente del impuesto con mayor relevancia en el Sistema Tributario español, dado que es el más recauda cuantitativamente hablando.

CARACTERÍSTICAS

  • Personal: el hecho imponible hace referencia a una persona y no a un bien. En este caso, lo relevante son los rendimientos que se obtienen, no los bienes.
  • Directo: el gravamen recae directamente sobre la capacidad económica o riqueza.
  • Subjetivo: tiene en cuenta la situación personal y familiar de cada persona física (por ejemplo, la edad, el grado de discapacidad o si tiene personas a su cargo tienen relevancia para su cálculo)
  • Progresivo: cuanto mayores son las rentas obtenidas, mayor es el porcentaje de tributación.
  • Periódico: tiene un periodo de tiempo acotado (periodo impositivo), por regla general, coincide con el año natural.     

Un aspecto importante a tener en cuenta es que las Comunidades Autónomas tienen cedidas parte de las competencias respecto a este Impuesto, lo que supone que varían los porcentajes del gravamen y las exenciones. Por ejemplo, en Madrid y Cataluña, los tipos son más elevados que en otras.                                                                                                                                                                                                          

¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO?

Estarán obligados a declarar todos los contribuyentes que cumplan los siguientes requisitos:

  • Ser personas físicas
  • Residir en España más de 183 días al año.
  • Que hayan sido perceptores de rendimientos, por regla general, en un año natural (en caso de haberlos percibido en un periodo más corto, deberá hacerse el cálculo de la cantidad proporcional) por una cuantía anual igual o superior fijada legalmente.

TIPOS DE RENDIMIENTOS

Este Impuesto aglutina diversos tipos de rendimiento, cada uno con sus rasgos particulares.

DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

En este caso, estamos ante los rendimientos obtenidos por el trabajo por cuenta propia, es decir, que proceden del trabajo personal y de la rentabilidad del capital propio, poniendo el contribuyente sus medios de producción y recursos para poder llevar a cabo su actividad.

Existen diferentes sistemas de tributación para este tipo: estimación directa y estimación objetiva. Dentro de la primera hay dos subdivisiones: normal y simplificada.

Normal y simplificada se distinguen entre ellas por el límite de facturación fijado legalmente, esto es, si la facturación anual es inferior a 600.000 € en el año inmediatamente anterior, se podrá optar por la simplificada y se regirá por lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En cambio, en el caso de la normal, se regirá por las normas reguladoras del Impuesto sobre Sociedades. La principal ventaja de la Simplificada se encuentra en las Amortizaciones y provisiones.

Por ejemplo, el Sr. A es autónomo. Comenzó su actividad en el año 2013 y en el último ejercicio obtuvo unos ingresos de 480.000 €. Al no superar el lindar que hemos comentado anteriormente, se puede aplicar el régimen de estimación directa simplificada.

En las actividades económicas también encontramos la estimación objetiva, la cual se aplica para unos epígrafes concretos fijados legalmente. Por simplificar, se trata de un sistema en base al cual se tributa según unos baremos establecidos, independientemente de la facturación (obviamente con unos límites).

Un supuesto sería el siguiente: el Sr. M tiene un restaurante (epígrafe que se puede acoger a esta modalidad de estimación). El año anterior facturó 30.000 €. Su tributación se basa, como hemos dicho, en unos parámetros, esto es, simplificando, por tener 10 mesas y 40 sillas, 100 metros cuadrados, 500 kW. de luz, etc. paga una cantidad fija, independientemente de la cantidad facturada.

 

 

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